457a Aktienoptionen

IRS günstige Führung auf Code Section 457A Executive Compensation Blog Im Juni bietet veröffentlichte die IRS Revenue Ruling 2014-18 zu, dass Aktienoptionen zu klären und Lager-settled Stock Appreciation Rights (SS-SARs) nicht unqualifiziertes Entgeltumwandlung für die Zwecke der Kodex berücksichtigt werden Abschnitt 457A, vorausgesetzt, die Preise werden auf Lager und ausgelegt, um Code Section 409Arsquos ldquostock rightrdquo Freistellung gerecht zu werden. Abschnitt 457A, die aus Abschnitt 409A getrennt ist, beseitigt effektiv die Möglichkeit, Entschädigung für die Steuerzahler zu verschieben, die Dienstleistungen erbringen entities. rdquo nicht qualifizierte Einheiten sind in der Regel ausländische Unternehmen in ldquotax-indifferentrdquo Gerichtsbarkeiten (umgangssprachlich, Steueroasen) oder Lebensgemeinschaften und anderen Pass zu ldquononqualified Durch Unternehmen, die mehr als 20 von steuerbefreiten Unternehmen gehalten werden. § 457A erhebt eine Steuer auf die aufgeschobene Vergütung bei Ausübung der Erfüllung und nicht auf Zahlung gemäß § 409A. Abschnitt 457A am häufigsten gilt für Hedge-Fonds und US-Bürger außerhalb der USA für einen Nicht-US-Arbeitgeber in einer Steuer-gleichgültig zuständig. Seit Abschnitt 457A im Jahr 2009 in Kraft getreten ist, haben einige Entschädigungsexperten befürchtet, dass Abschnitt 457A und seine potenzielle 20-Strafgebühr für jede Aktienoption oder SAR gelten würde, die einem Dienstleister eines nicht qualifizierten Unternehmens gewährt wird. Diese Sorge ergab sich aus der expliziten Sprache der Satzung, die unter Bezugnahme auf die Definition in Abschnitt 409A (d) fügt dann aber ldquoexcept, dass dieser Begriff umfasst einen Plan, der ein Recht auf Entschädigung bietet auf der Grundlage der Wertzuwachs nicht qualifizierte Entgeltumwandlung definiert Einer bestimmten Anzahl von Eigenkapitaleinheiten des Dienstempfängers. rdquo Der IRS hat zuvor versucht, diese Bedenken in der IRS Notice 2009-8 zu vereinen, hat aber nun eine formellere Interpretation in der Einnahmenregelung 2014-18 verwendet, um zu bestätigen, dass Section 457A nicht zutrifft Auf Aktienoptionen und SARs, die Bestand haben, solange sie die Aktienrechtsbefreiung im Code Section 409A erfüllt haben. Im Gegensatz zu § 409A gilt § 457A weiterhin für Wertzuwachsrechte, die in bar abgewickelt werden oder bezahlt werden können. Umsatzerlöse 2014-18 gilt rückwirkend. Executive Compensation BlogAnother unerwartete Überraschung für Internationale Anmeldern: Abschnitt 457A (nein, nicht 409A) des US-Steuercode 14 Februar 2012 von jetzt, die meisten Anwälte der Beratung internationaler Unternehmen auf Vergütungspakete für Expatriates, die aufgeschobenen Vergütung enthalten sind vertraut mit Abschnitt 409A des United States Internal Revenue Code (US-Steuer-Code oder Code). Diese Bestimmung des Kodex, wie erwähnt und neu gefasst wurde, erlegt komplizierte Einschränkungen, mit schweren Strafen für die Nichteinhaltung auf vorzeitige Wahlen Zahlungen der Entgeltumwandlung zu verschieben, die Umstände, unter denen der Entgeltumwandlung ausgezahlt wird, und in bestimmten Situationen , Inwieweit eine aufgeschobene Vergütung beschleunigt bezahlt werden kann. Allerdings schafft die weniger bekannten Code Section 457A neue Komplexität, die gelten, wenn der Entgeltumwandlung, darunter viele Arten von aktienbasierten Vergütungen, die von US-Steuerzahler verdient wird, die in einem Zuständigkeitsbereich befindet Dienste für bestimmte Nicht-US-Unternehmen und Partnerschaften durchführen, die Steuer indifferent ist (oder Mehr umgangssprachlich, ein Steuerparadies). Im Allgemeinen, wenn Abschnitt 457A anwendbar ist, ist die Periode, in der die Entschädigung von einem steuerpflichtigen Einkommen der US-Steuerpflichtigen ausgeschlossen werden kann, auf höchstens zwölf Monate begrenzt, nachdem eine dienstbasierte Vestingbedingung erfüllt ist. Wenn eine Sperrfrist auf Leistung basiert (anstatt im Laufe der Zeit), kann der Einkommensausschluss länger als 12 Monate sein, aber der Betrag unterliegt einer zusätzlichen 20 Steuer, wenn sie bezahlt wird. Diese Regeln können die nicht nur von U. S.-Bürgern erworbenen Entschädigungen beeinflussen, sondern auch von nicht-ausländischen Ausländern mit bestehenden aufgeschobenen Entschädigungen, die US-Steuerinländer werden (d. h. Grünkarteninhaber). Entschädigungspakete für Expatriates beinhalten häufig eine Form der aufgeschobenen Vergütung, dh eine Vergütung, die im laufenden Jahr versprochen, aber in einem zukünftigen Jahr gezahlt wird. Nach dem US-Steuerkennzeichen, wenn es richtig strukturiert ist, sind diese Beträge im laufenden Jahr von steuerpflichtigem Einkommen ausgeschlossen und werden nicht besteuert, bis die Beträge gezahlt werden. Zu den üblichen Beispielen gehören eine nachträglich gezahlte Vergütung, die zu einem späteren Zeitpunkt gezahlt wird oder in Form von jährlichen Tranchen gezahlt wird, die über das Datum der Ausübungsfrist hinausgehen. In den vergangenen Jahren erweiterte das US-Steuerkennzeichen die Definition der aufgeschobenen Vergütung um Regelungen, die traditionell nicht als aufgeschobene Vergütung angesehen wurden, wie bestimmte Aktienbasierte Vergütungen 1 und Abfindungspakete. Code-Abschnitt 457A gilt für jede Nicht-U. S.-Gesellschaft oder - Partnerschaft, die eine nichtqualifizierte Einrichtung ist. Für die Zwecke des Code-Abschnitts 457A ist a) eine ausländische Körperschaft, wenn weniger als im Wesentlichen das gesamte Einkommen (i) effektiv mit einem US-Geschäft oder - Geschäft verbunden ist (mindestens 80 müssen so verbunden sein) oder (ii) Unterliegt einer umfassenden ausländischen Einkommenssteuer oder (b) einer Partnerschaft (entweder in den USA oder im Ausland), wenn in der Regel mehr als 20 ihrer Einkünfte an Personen gezahlt werden, die (i) ausländische Personen sind, deren Einkommen nicht einem umfassenden ausländischen Einkommen unterliegt Steuer oder (ii) US-steuerbefreite Organisationen. Eine Begründung für diese Regeln besteht darin, das Ausmaß, in dem Einkommen abgegrenzt werden kann, zu begrenzen, wenn das Einkommen aus Ländern stammt, die ihren Steuerinhabern steuerliche Vorteile bieten, die in den USA nicht anzutreffen sind. Unerwartete (und unangenehme) steuerliche Konsequenzen können sich nach Abschnitt 457A ergeben Wenn ein US-Steuerzahler an einer aufgeschobenen Entschädigungsregelung teilnimmt, während er Leistungen für einen Nicht-US-Arbeitgeber in einer steuerfreien Gerichtsbarkeit wie Hongkong, Bermuda, den Niederländischen Antillen, dem Großteil des Mittleren Ostens und Teilen Südamerikas ausübt. Die US Internal Revenue Service hat keine Pläne, eine endgültige Liste der Steuer-indifferent Jurisdiktionen zu benennen, so dass sorgfältige Prüfung notwendig ist, um genau zu wissen, welche Gerichtsbarkeiten abgedeckt sind. § 457A verlangt jedes Jahr eine Festsetzung auf der Grundlage aller Tatsachen und Umstände, ob die US-Steuerpflichtigen im Ausland ihre steuerlichen Konsequenzen haben. Kurz gesagt, Abschnitt 457A erfordert US-Steuerzahler-Mitarbeiter zu Einkommen für US-steuerliche Zwecke zum Zeitpunkt der Ausübung oder kurz danach zu erkennen und Steuern zahlen zu diesem Zeitpunkt, obwohl die Vergütung ist nicht zahlbar, bis zu einem späteren Zeitpunkt. Für die Zwecke dieser Regelungen gelten steuerlich gleichgültige Gerichtsbarkeiten jene Länder, die keinen vollständigen Einkommensteuervertrag mit den Vereinigten Staaten haben oder sonst eine umfassende Einkommenssteuerstruktur beibehalten. Beispiel 1 . Ein U. S.-Unternehmen mit Tochtergesellschaften in mehreren ausländischen Gerichtsbarkeiten, darunter Hongkong, bietet eine globale beschränkte Bestandseinheit Plan. Der Plan sieht vor, dass nach der Gewährung 20 der eingeschränkten Aktieneinheiten jedes Jahr wachsen, wobei alle Anteile am Ende des fünften Jahres ausgezahlt werden. In der Regel werden die Unternehmen der US-Steuerzahler-Mitarbeiter auf der ganzen Welt nicht besteuert werden, bis diese Einheiten ausgezahlt werden. Da Hongkong jedoch als steuerlich gleichgültige Gerichtsbarkeit angesehen wird, muss ein US-Steuerzahler-Mitarbeiter, der bei der Tochtergesellschaft in Hongkong Leistungen erbringt, zum Zeitpunkt des Ausübungszeitpunkts Erträge erfassen, dh eine Steuerschuld an den jährlichen Sperrfristen, spätestens dann, wenn die Beträge anfallen Tatsächlich bezahlt werden. Beispiel 2. Angenommen, ein US-Steuerzahler arbeitet im US-Hauptsitz im Jahr 1, in der Hongkong-Tochter in den Jahren 2, 3 und 4 und kehrt dann in das US-Hauptquartier im Jahr 5 zurück. Aufgrund der Steuerstruktur in Hongkong werden die Einheiten in den Jahren 2 ausbezahlt , 3 und 4 dem Arbeitnehmer zum Zeitpunkt der Ausübung steuerpflichtig sind (obwohl kein Betrag ausgezahlt wird), während die in den Jahren 1 und 3 ausgeübten Anteile nur dann als steuerpflichtiges Einkommen behandelt werden, wenn sie gezahlt werden. Je nach Steuerausgleich können diese steuerlichen Konsequenzen auf das Unternehmen fallen. Die komplexen Steuerregelungen, auf die in diesen Beispielen Bezug genommen wird, können zu einer Falle für das Unwissende führen, wenn das Unternehmen nicht einbezahlt und der Arbeitnehmer die Steuer nicht fristgerecht in Bezug auf die Beschäftigung in Hongkong bezahlt. Obwohl grundsätzlich eine ausländische Aktiengesellschaft eine nichtqualifizierte Einrichtung nach Code Section 457A nur sein wird, wenn sie in einem Land ansässig ist, das nicht Vertragspartei eines umfassenden Einkommensteuervertrages mit den USA ist oder sonst keine umfassende ausländische Einkommenssteuer hat, ist es möglich Dass andere Körperschaften diesen Regeln unterliegen. Selbst wenn sich die ausländische Kapitalgesellschaft in einem Vertragsstaat (oder einem Staat mit einer umfassenden ausländischen Einkommenssteuer) befindet, kann die Gesellschaft weiterhin als eine nichtqualifizierte Einrichtung behandelt werden (so dass Code Section 457A gilt), wenn die ausländische Aktiengesellschaft eine Einen erheblichen Betrag steuerbefreites Einkommen, einschließlich Dividenden aus verbundenen Unternehmen mit geringerem Anteil, die in steuerlich gleichberechtigten Gerichtsbarkeiten ansässig sind. Daher muss bei der Prüfung, ob Abschnitt 457A auf eine Körperschaft anwendbar ist, eine Analyse der Quellen aller Einkünfte vorliegen. Die Analyse des Codes Section 457As Anwendung ist kompliziert, und im Extremfall erfordert eine jährliche Prüfung der Eigentümerstruktur der einzelnen beteiligten ausländischen Körperschaft und der steuerlichen Status der einzelnen Rechtsnachfolger. Betrachten Sie das Folgende: Im obigen Beispiel wird angenommen, dass der Standort der US-amerikanischen Unternehmen in Hongkong eine Abteilung einer US-Gesellschaft und nicht eine Konzerntochtergesellschaft ist. Der Codeabschnitt 457A kann nicht angewendet werden, da die Entschädigung durch eine US-Abteilung gezahlt wird. Wenn ein US-Steuerpflichtiger Leistungen an einer U. K.-Einrichtung erbringt, die eine Division einer Bermuda-Tochtergesellschaft eines US-amerikanischen Unternehmens ist, kann der Code-Abschnitt 457A Anwendung finden. Wenn ein US-Steuerpflichtiger Leistungen bei der chinesischen Tochtergesellschaft eines US-Konzerns erbringt, kann Code Section 457A, unabhängig von einem Vertrag oder einer umfassenden ausländischen Einkommenssteuer, angewandt werden, wenn China einen Steuerfreibetrag als Anreiz für das US-Unternehmen, seine Tochtergesellschaft zu finden, gewährt hat China. Für die Anwendung des Kodexexzesses 457A wurden keine Leitlinien erlassen, obwohl die Regelung 2009 in Kraft getreten ist. 2 Die Regeln werden hier nur kurz skizziert. Was ein Unternehmen zuerst tun sollte. Alle globalen aufgeschobenen Ausgleichsregelungen so bald wie möglich zu überprüfen, um festzustellen, ob sie eine aufgeschobene Vergütung für die Zwecke des Code-Abschnitts 457A darstellen. Zweite . Untersuchen die Unternehmensstruktur der Unternehmen ausländische Unternehmen, um festzustellen, ob irgendwelche US-Steuerzahler-Mitarbeiter sind die Durchführung von Dienstleistungen für nicht qualifizierte Unternehmen. Endlich . Überprüfung Abschnitt 457As Bestimmungen, um festzustellen, ob irgendwelche früheren Verstöße aufgetreten sind und machen alle Planänderungen notwendig, um die Wirkung von Code Abschnitt 457A zu vermeiden. 1 Bestimmte Wertberichtigungsrechte, nicht gesetzliche Aktienoptionen und Anreizoptionen unterliegen nicht dem Abschnitt 457A. 2 I. R.S. Mitteilung 2009-8 (8. Januar 2009). Steven Friedman, Vorsitzender der Littler Mendelsons Mitarbeiter-Benefits Practice Group, ist Gesellschafter im Büro von New York, Joni Andrioff ist Aktionär im Chicagoer Büro und Warren Fusfeld, Ko-Vorsitzender der Executive Compensation Practice Group, ist Gesellschafterin Das Philadelphia-Büro. Wenn Sie weitere Informationen wünschen, wenden Sie sich bitte an Ihren Littler Rechtsanwalt bei 1.888.Littler oder infolittler. Herr Friedman bei sfriedmanlittler. Frau Andrioff bei jandriofflittler. Oder Herr Fusfeld bei wfusfeldlittler. Employee Vorteile amp Executive Compensation Blog Home gt Kodex Abschnitt 457A gt IRS Issues Einkommensermittlung über die Anwendbarkeit von Section 457A auf Optionen und Stock Appreciation Rights IRS Issues Einnahmenentscheidungen über die Anwendbarkeit von Section 457A auf Optionen und Stock Appreciation Rights On 10. Juni 2014 erteilte die IRS den Ertragsbeschluss 2014-18, der besagt, dass nichtqualifizierte Aktienoptionen sowie aktienbasierte Wertsteigerungsrechte (SARs) keine nichtqualifizierte aufgeschobene Vergütung darstellen, die der Besteuerung nach Code Section 457A unterliegt, solange Sie sind von den Anforderungen des Code Section 409A befreit. Dieses Urteil bestätigt die Zwischenberatung des IRS im Januar 2009 in der Mitteilung 2009-8. (Für weitere Informationen zu Section 457A und Notice 2009-8 verweisen wir auf unseren Kundenwunsch, der hier erhältlich ist.) Gemäß Section 457A ist eine Vergütung, die unter nichtqualifizierten, aufgeschobenen Vergütungsplänen bestimmter ausländischer Gesellschaften und Personengesellschaften, die nicht qualifizierte Personen sind, fällig Wenn die Entschädigung nicht einem erheblichen Verzugsrisiko unterliegt. Zu diesem Zweck besteht ein erhebliches Verzugsrisiko nur insoweit, als das Personenrecht auf die Entschädigung von der Leistung wesentlicher Leistungen durch eine natürliche Person abhängig gemacht wird. Ist der Betrag der aufgeschobenen Vergütung zum Zeitpunkt der Erfüllung eines erheblichen Verzugsrisikos nicht bestimmbar (wie z. B. Beträge, die vor dem Ende eines Leistungszeitraums, in dem die zugrunde liegenden Leistungsmessungen noch variabel sind, bestehen), ist der Betrag zu leisten In das Bruttoeinkommen einbezogen werden, wenn es bestimmbar ist und zu diesem Zeitpunkt eine zusätzliche Strafsteuer von 20 zuzüglich Zinsen zu dem Unterzahlungssatz zuzüglich 1 ab dem späteren Zeitpunkt der Stundung und dem Zeitpunkt, an dem das wesentliche Verzugsrisiko verfallen wird, unterliegen . Abschnitt 457A verwendet im Allgemeinen die gleiche Definition des nichtqualifizierten verzögerten Ausgleichsplanes, wie er für Zwecke des Abschnitts 409A verwendet wird. Nach Section 409A werden nicht qualifizierte Aktienoptionen und SARs grundsätzlich nicht als Abgrenzungen der Vergütung angesehen, solange sie bestimmte spezifische Anforderungen erfüllen, unter anderem: (1) mit einem Ausübungspreis, der mindestens dem Marktwert am Tag der Gewährung entspricht (2 ) In Bezug auf den Dienstleistungsempfängerbestand und (3) keine Merkmale aufweist, die die Aufschubung der Entschädigung vorsehen. Im Unterschied zu Section 409A enthält Section 457A jedoch in seiner Definition von aufgeschobenen Vergütungsplänen jeden Plan, der einen Anspruch auf Entschädigung gewährt, der auf der Wertaufwertung einer bestimmten Anzahl von Eigenkapitaleinheiten des Dienstleistungsempfängers beruht. In der Bekanntmachung 2009-8 zeigte die IRS an, dass auch nichtqualifizierte und von § 409A befreite Aktienoptionen von der Section 457A befreit sind. Ferner bemerkt die Bekanntmachung 2009-8, dass bestandsgeführte SARs, die von Section 409A befreit sind, grundsätzlich von Section 457A ausgeschlossen sind. Seit der Veröffentlichung der Mitteilung 2009-8 hat die IRS jedoch keine weiteren Leitlinien gemäß § 457A erlassen. In der Ertragsentscheidung 2014-18 bekräftigte die IRS die Zwischenberichterstattung unter Bekanntmachung 2008-8 für bestandsgeleitete SARs. Indem sie ausdrücklich darauf hinweist, dass aktienbasierte SARs, die von § 409A befreit sind, funktional identisch sind mit nicht qualifizierten Aktienoptionen mit einem Nettoausübungsmerkmal (dh einem Recht auf Ausübung der Option durch Quellenwahl von Aktien, die der Option unterliegen, die einen fairen Marktwert haben, der der anwendbaren Ausübung entspricht Preis am Tag der Ausübung), der IRS kam zu dem Schluss, dass diese SAR auch von Abschnitt 457A befreit sind. Die Einnahmenentscheidung bestätigt, dass SARs, die mit Ausnahme von Aktien wie Barmitteln abgewickelt werden könnten, nicht von Section 457A befreit sind, auch wenn sie nicht von Section 409A befreit sind. Ertragsentscheidung 2014-18 legt alle Unsicherheiten hinsichtlich der Anwendung von Section 457A auf SARs im Allgemeinen still und dient als nützliche Erinnerung an die Codes nuancierte Behandlung von aktienbasierten Vergütungen. Die Einnahmenentscheidung 2014-18 befasst sich jedoch nicht mit anderen Bereichen des Kodex, die die steuerliche Behandlung von Aktienoptionen und SARs, die von nichtqualifizierten Unternehmen gewährt werden, beeinflussen können, wie etwa die Anwendbarkeit der Vorschriften der passiven ausländischen Investmentgesellschaft. Über Proskauer Rose LLP Proskauer ist eine führende internationale Kanzlei auf Wertschöpfung. Unsere Wurzeln gehen zurück zu 1875, als wir in New York City gegründet wurden. Mit 700 Anwälten, die in nahezu allen wichtigen Märkten weltweit tätig sind, sind wir nicht nur für unsere juristische Exzellenz, sondern auch für unser Engagement im Kundenservice bekannt. Zu unseren Kunden gehören viele der weltweit führenden Unternehmen, Finanzinstitute, Investmentfonds, gemeinnützige Institutionen, Regierungsstellen und andere Organisationen über Branchen und Grenzen hinweg. Wir vertreten auch Einzelpersonen in Transaktionen und anderen Angelegenheiten. Neben New York haben wir Niederlassungen in Peking, Boston, Chicago, Hongkong, London, Los Angeles, Paris, So Paulo und Washington, D. C. sowie Boca Raton, Newark und New Orleans. Diese BlogWeb-Seite wird vom Anwalt oder Anwaltsverlag nur zu pädagogischen Zwecken zur Verfügung gestellt, um Ihnen allgemeine Informationen und ein allgemeines Verständnis des Gesetzes zu geben, nicht um eine spezielle Rechtsberatung zu geben. Durch die Verwendung dieser Blog-Website verstehen Sie, dass es keine Anwaltskandidatenbeziehung zwischen Ihnen und dem BlogWeb-Site-Publisher gibt. Die BlogWeb Site sollte nicht als Ersatz für kompetente rechtliche Beratung von einem lizenzierten professionellen Anwalt in Ihrem Staat verwendet werden. Proskauer Blogs Copyright-Kopie 2017, Proskauer Rose LLP. Alle Rechte vorbehalten.